一道不会的税法题6.假设某单位员工全年工资奖金收入平均约为100000元。现有四种方案进行工资薪金和年终一次性奖金的发放。第一种方案：单位支付员工个人工资薪金所得时，每月支付工

Question

一道不会的税法题
6.假设某单位员工全年工资奖金收入平均约为100000元。现有四种方案进行工资薪金和年终一次性奖金的发放。
第一种方案：单位支付员工个人工资薪金所得时，每月支付工资4000元，年终一次性考核奖金为60000元，按照个人所得税法规定，单位在支付员工工资奖金时，应该扣缴员工的个人所得税；
第二种方案：有的单位在支付员工工资薪金所得时，出于考核评比或其它方面的考虑，采取半年发放一次奖金及年终再发放一次奖金的办法。如果该单位对60000元奖金采取半年（7月）发放6000元，年终发放54000元的做法；
第三种方案：还有的单位为了少缴个人所得税，采取将全年工资和奖金按月平均发放的做法；
第四种方案：假如每月发放工资5000元，年终发放一次性奖金元。
方案分析要求1：计算上述四种方案下，单位每月应扣缴税款金额、年终一次性奖金应扣缴税款、全年应扣缴员工税款合计金额为多少？
方案分析要求2：根据上述四种方案得出结论。

Answer 1

年终奖的计算方法

1。扣除三险一金后，如果当月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12，按照得出的数额找到对应税率，然后直接套入年终奖的计算公式，得出应缴税额。
　　2。扣除三险一金后，如果当月工资收入不足3500元，则先从年终奖中拿出一部分钱，将当月工资补足3500元后，然后将剩余的年终奖金额套入计算公式，得出应缴税额。

• （1）计算各方案下税额。

• 方案1.

  每个月4000，各月需交个税（4000-3500）*3%=15

  60000/12=5000，适用税率为,20%，速算扣除数为555。

  所以年终奖应扣税款=60000*20%-555=11445

• 全年应扣税款为11625元。

   

• 方案2

  每个月4000，各月需交个税（4000-3500）*3%=15

• 7月份应扣税款=（6000+4000-3500）*20%-555=4745，其他各月15元。

  年终奖54000/12=4500，适用税率为,20%，速算扣除数为555。

  所以年终奖应扣税款=54000*20%-555=10245

• 全年应扣税款=15*11+4745+10245= 15155

• 方案3

  每个月发放工资=100000/12=8333.33

• 每月应扣税额=（8333.33-3500）*20%-555=411.67

• 全年应扣税额=411.67*12=4940.04 

• 方案4

  每月5000，各月需交个税（5000-3500）*10%-105=45

• 年终奖40000/12=3333.33，适用税率为10%，速算扣除数为105。

  所以年终奖应扣税款=40000*10%-105=3895

• 全年扣税=45*12+3895=4435。

   

• （2）结论

  应当选择第四种方案进行税收筹划。