某企业从2007年年末开始采用备抵法核算坏账损失.提取坏账准备比例为5%.当年应收账款账面余额为借方80万元；2008年核销坏账损失6万元,2008年末应收账款账面余额为140万元；2009年重新收回以

Question

某企业从2007年年末开始采用备抵法核算坏账损失.提取坏账准备比例为5%.当年应收账款账面余额为借方80万元；2008年核销坏账损失6万元,2008年末应收账款账面余额为140万元；2009年重新收回以往已核销坏账2万元,2009年末应收账款账面余额为20万元.
要求；
(1)计算2007年至2009年各年末应提（冲减）坏账准备的金额.
(2)编制提取坏账准备、核销坏账损失、重新收回坏账的会计分录.（按时间顺序编制）
(1)2007年年末提取坏账准备时：
借：资产减值损失(800000x5%)40000
贷：坏账准备40000
(2)2008年核销坏账损失时：
借：坏账准备60000
贷：应收账款60000
(3)2008年年末估计的坏账损失=1400000×5%=70000（元）
2008年年末应计提的坏账准备=70000+20000=90000（元）
借：资产减值损失90000
贷：坏账准备90000
(4)2009年重新收回以往已核销坏账时：
借：应收账款20000
贷：坏账准备20000
借：银行存款20000
贷：应收账款20000
(5)2009年年末估计的坏账损失=200000x5%=10000（元）
2009年年末应冲减的坏账准备=90000-10000=80000（元）
借：坏账准备80000
贷：资产减值损失80000
核销坏账损失6万元
重新收回以往已核销坏账2万元
为什么
2008年年末应计提的坏账准备=70000+20000=90000
2009年年末应冲减的坏账准备=90000-10000=80000（元）

Answer 1

1、核销坏账损失6万,即有6万元应收账款无法收回,确认为坏账,冲减已提坏账准备,由于2007年已提坏账准备是4万元,不够冲,故需要再补提2万元,才够冲销；而2008年底应收账款余额为140万元,需要计提坏账准备为7万元,合计即为2008年底应计坏账准备7+2=9万元；
2、重新收回已核销坏账,即之前已经确认为坏账,冲减了坏账准备的应收账款,现在又收回来了
2009年末应收账款余额为20万,需计提坏账准备1万元即可,而2008年已提余额为7万元,加上收回的2万元坏账,有9万元的坏账准备,故需要回冲坏账准备9-1=8万元.
（注：收回已核销坏账,先增加应收账款,增加坏账准备,再收回应收款,是会计准则规定,此部分应收账款账面已无,需要先增加了才能再做收回）