某企业在2010年度境内经营应纳所得税额为200万元,其中A、B两国设有分支机构（我国已与A、B两国签订避免双重征税协定）.A国分支机构所得为40万元,A国规定的税率为20%,在A国实际缴纳的所得

Question

某企业在2010年度境内经营应纳所得税额为200万元,其中A、B两国设有分支机构（我国已与A、B两国签订避免
双重征税协定）.A国分支机构所得为40万元,A国规定的税率为20%,在A国实际缴纳的所得税额为8万元.B国分支机构所得为60万元,B国规定的税率为30%,在B国实际缴纳的所得税额为18万元.要求：计算企业汇总2010年所得时在我国应缴纳的企业所得税.

Answer 1

在我国若适用25%企业所得税税率,则：
（1）依我国税法计算该企业境内外所得的应纳税额=（200+40+60）×25%=75（万元）
（2）A国扣除限额=40/（200+40+60）×75 = 10（万元）
B国扣除限额=60/（200+40+60）×75 = 15（万元）
在A国实际缴纳的所得税额为8万元,低于扣除限额10万元,可全额扣除；
在B国实际缴纳的所得税额为18万元,高于扣除限额15万元,超过部分3万元不能扣除.
（3）在我国应缴纳的所得税额=75-8-15=52（万元）