2014注会递延所得税问题20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为2

Question

2014注会 递延所得税问题
20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是(　　)。
　　A.52.5万元
　　B.55万元
　　C.57.5万元
　　D.60万元
　　【答案】B
　　【东奥会计在线独家解析】甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(万元)，确认所得税费用50万元;确认递延所得税费用=25-20=5(万元)，甲公司20×3年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。
为什么：甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(万元) 其中需要-（25-20）

Answer 1

题目问的是确认所得税费用的金额，25-20是当期确认的递延所得税负债的金额，其对应的是当期新增加的应纳税所得额，应纳税所得额应做纳税调减的，所以上述计算中要减去（25-20）；或者这样写：
[210-10+20-（25/25%-20/25%）]*25%==(210-10+20)×25%-(25-20)=50