会计分录，特别不懂的事计提坏账5、资料：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2013年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”

Question

会计分录，特别不懂的事计提坏账
5、资料：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2013年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
　　12月份，甲企业发生如下相关业务：
　　（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
　　（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
　　（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
　　（4）12月21日，收到2012年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
　　（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.假定现金折扣不考虑增值税。
　　要求：
　　（1）编制甲企业上述业务的会计分录。(每小题2分，共10分)
　　（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。(每小题6分)

Answer 1

（1）借：应收账款1053
贷：主营业务收入 900
应交税费-应交增值税（销项税额）153
（2）借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
（3）借：银行存款500
贷：应收账款500
（4）借：应收账款10
贷 ：坏账准备 10
借：银行存款10
贷：应收账款10
（5）借：应收账款 117
贷：主营业务收入100
应交税费-应交增值税(销项税额)17
10天内收回货款
借：银行存款114.66
财务费用117*0.02=2.34
贷：应收账款117
20天内收回
借：银行存款115.83
财务费用117*0.01=1.17
贷：应收账款117
20天后收回
借：银行存款117
贷：应收账款 117
（2）2013年底应收账款余额=500+1053-40-500+117=1130
2013年底坏账准备余额=1130*5%=56.5
2013年坏账准备发生额=10-40=-30
应计提的坏账准备=56.5-25+30=61.5