1.2004年母公司甲将成本为16000元的商品销售给子公司乙,售价为20000元,乙公司当期对集团外销售了60%,售价为15000元,2005年乙公司将上年从甲公司购入的存货全部对外销售,并又从甲公司购入商品1

Question

1.2004年母公司甲将成本为16000元的商品销售给子公司乙,售价为20000元,乙公司当期对集团外销售了60%,售价为15000元,2005年乙公司将上年从甲公司购入的存货全部对外销售,并又从甲公司购入商品10000元,当年销售其中的80%.甲公司2004年和2005年的销售毛利率均为20%.
要求：编制2004年与2005年合并报表的该笔经济业务的抵消分录?
2.乙公司为甲公司的子公司,乙公司期初存货中有从母公司购进的商品100000元,本期乙公司又向甲公司购进A商品一批,购进价格300000元,已知甲公司上年和本年销售毛利率均为20%.年内乙公司将上年从甲公司购进的存货全部对集团外销售,本年购进A商品的60%对集团外销售.
要求：编制本年合并会计报表时内部存货交易的抵消分录?
希望不要只是给出公式,我要详细的解说,

Answer 1

04年的时候,先假设乙公司全部对外销售,这个时候成本应该是甲公司的成本16000,收入应该是乙公司的售价,所以我们只关心两头,而不在乎中间他们卖了多高的价格.但是,当没有全部卖出的时候,问题就来了,有一部分虚增的价值留在了乙公司的存货里边.
具体到你给的例题
04年抵消分录为
借：营业收入 20000
贷：营业成本 20000 （假设全部出售了）
再来考虑存货虚增的部分,16000的商品卖给自己卖了20000,相当于存货虚增了4000,当期出售了60%,剩下了40%,也就是说这虚增的4000只剩下1600了. 对于这虚增的,集团是不承认的,所以要抵消掉.
所以对于存货的部分,抵消分录如下：
借：营业成本 1600
贷：存货 1600
合起来就是
借：营业收入 20000
贷：营业成本 18400
存货 1600
到了05年度,再来考虑04年的事情,还有40%今年销售.站在集团角度来看,不承认A公司去年所产生的这1600的利润（因为还没卖呢）,而且不承认B公司05年销售时虚增的成本（其实是由之前虚增的存货结转过来的）.按道理还应该调整04年A公司虚增的收入和B公司虚增的成本,分录为
借：年初未分利润 2000 （调减A公司04的收入,不能用收入科目,只能用利润科目）
贷：年初未分利润 2000 （调减B公司04的成本）
实际上这么做一借一贷没有意义,（合并报表只关心合并后的总收入,总成本,总利润没有虚增就可以了）所以省略这个步骤,而只做下面的.但实际上,A B公司的个别报表在集团眼里永远都是错误的,因为虚增的收入或者成本一直存在,最终会体现在利润上.
借：年初未分利润 1600
贷：营业成本 1600
05年又买来销售了80%,同样的道理
先假设全部出售：
借：营业收入 10000*0.2=2000 （A公司虚增的收入部分）
贷：营业成本 2000
虚增的存货
借：营业成本 400
贷：存货 400 （还剩了20%,这部分价值是内部交易莫须有的增值,一定要踢掉）
例题1中可以看出,我们收入的抵消都是针对A公司来言的,成本及存货的抵消都是针对B公司而言的.而不管是否是已经实现还是未实现.