1.A公司于2007年1月1日购入b公司10万股面值10万元的股票,将其划分为交易性金融资产.实际支付105万元(包含已宣告发放的股利5万元),另外支付交易费用1万元.2007年1.6收到最初支付价款中包含的

Question

1.A公司于2007年1月1日购入b公司10万股面值10万元的股票,将其划分为交易性金融资产.实际支付105万元(包含已宣告发放的股利5万元),另外支付交易费用1万元.2007年1.6收到最初支付价款中包含的股利5万元.2007年12月31,该股票公允价值为112万元,b公司宣告分派现金股利,每股0.3yuan.2008年5月8日,A公司将该股票处置,售价120万元,不考虑其他费用.作出相关账务处理.
2.a公司2007年1月1日从活跃市场上购入B公司发行的5年期债券,支付价款10000元（含交易费用,面值为12500元,票面利率为百分之4.72,每年未支付利息,A公司购入后将其划分为持有至到期投资.购入债券的实际利率为百分之10.
编制A公司从2007年1月1日至2007年12月31·日上述有关业务的会计分录.

Answer 1

第一题：
（1）购买股票：
借：交易性金融资产-成本 1000000
应收股利 50000 （支付价款含已宣告发放的股利5万元,确认为应收股利）
投资收益 10000（另外支付交易费用1万元,交易费用冲减投资收益）
贷：银行存款 1060000
（2）07年1.6收到最初支付价款中包含的股利5万元：
借：银行存款 50000
贷：应收股利 50000
（3）07年12.31日股票公允价值112万元,较原来的100万元上升了12万元：
借：交易性金融资产-公允价值变动 120000
贷：公允价值变动损益 120000
宣告分派现金股利,每股0.3元,则A可获利0.3*100000=30000元：
借：应收股利 30000
贷：投资收益 30000
（4）08年处置股票：处置时将交易性金融资产账面价值都冲减,公允价值变动损益也要同时调整,售价与账面价值差异计入投资收益
借：银行存款 1200000（售价）
公允价值变动损益 120000
贷：交易性金融资产-成本 1000000
- 公允价值变动 120000
投资收益 200000 （差额）
第二题:
(1)购买债券：
借：持有至到期投资-成本 12500
贷：银行存款 10000
持有至到期投资-利息调整 2500
题目只要求做分录到07年12月31日的,就不计算期末摊余成本了.实际利息收入记投资收益,并且实际利息收入要用摊余成本计算,07年是已知10000元；分期付息按票面利率计算的利息计入应收利息科目,实际收入与票面收入差额记持有至到期投资-利息调整.2007年期初摊余成本10000元,实际利息收入= 期初摊余成本*实际利率=10000*10%=1000元,本期的现金流入=本期收到的利息和本金=面值*票面利率=12500*4.72%=590元.
所以07.12.31做的收到利息的分录为：
借：应收利息 590
持有至到期投资-利息调整 410
贷：投资收益 1000
借：银行存款 590
贷：应收利息 590