2．高级工程师王某(中国公民)2011年12月工资收入5000元,1-11月份已按规定纳了个人所得税,12月份另有四笔收入：一是领取了12个月的奖金24000元；二是一次取得建筑工程设计费80000元,同时从中拿

Question

2．高级工程师王某(中国公民)2011年12月工资收入5000元,1-11月份已按规定纳了个人所得税,12月份另有四笔收入：一是领取了12个月的奖金24000元；二是一次取得建筑工程设计费80000元,同时从中拿出20000元通过民政局向灾区捐赠；三是取得利息收入5000元,其中工商银行存款利息2000元,单位集资利息3000元；四是取得省人民政府所颁发科技奖 20000元；五是王某的一本著作出版,出版社支付稿酬5000元.
【要求】计算王某12月份需缴纳的个人所得税税额

Answer 1

（1）工资、薪金所得,适用7级
,按月应纳税所得额计算征税.该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分
,最高一级为45%,最低一级为3%,共7级工资收入5000元,个税扣除标准3500元,（5000-3500）*3%=45
12个月的奖金：24000÷12＝2000（元）,应选择10％的税率,应纳税额=24000×10%-105=2295(元)
对个人的稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率.其中,对稿酬所得适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的,除按20%征税外,应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分,加征十成.”
（2）一次取得建筑工程设计费：20000灾区捐赠免税
根据《个人所得税法》规定,个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,(指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠.)捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,按照国务院有关规定可以从其应纳税所得额中扣除.其中,社会团体指的是依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定,经民政部门依法登记、符合财税[2008]160号文件条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体.
允许扣除捐赠的限额=80000×（1-20%）×30%=19200（元）＜20000（元）
应纳税额=[80000×(1-20%)-19200]×30%-3500=9940（元)
（3）存款利息5000元免征个人所得税
集资利息3000元 应纳税额=3000*20%=600元.
（4）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化,卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税.
省人民政府所颁发科技奖 80000元 属免税项目,不征税
（5）稿酬所得：按应纳税额减征30%
每次收入≤4000元：定额扣800元
每次收入>4000元：定率扣20%
5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560元
12月应纳个税=45+2295+9940+600+560=13440元