A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人,20

Question

A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：

（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收人库，货款和税款未付。

（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。

（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。

（4）B公司从农民手中购避免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收人35.03万元。

（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

要求：

（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。

（2）计算B公司2002年12月份应缴纳的增值税。

Answer 1

正确答案：
（1）A企业：
    ①销售电脑销项税额= 600×0.45×17%=45.9（万元） 
    ②制作显示屏销项税额=（9.36+2.34）÷（1=17%）×17%=1.7（万元）
    ③当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94（万元）
    ④应缴纳增值税=45.9+1.7－30.94=16.66（万元）
（2）B公司：
    ①销售材料销项税额=180×17%=30.6（万元）
    ②销售农产品销项税额=35.03÷（1+13%）×13%=4.03（万元）
    ③销售电脑销项税额=298.35÷（1+17%）×17%=43.35（万元）
    销项税额合计=30.6+4.03+43.35=77.98（万元）
    ④购电脑进项税额45.9万元。[600×0.45×17%]
    ⑤购农产品进项税额=（30×13%+3×7%）×60%≈2.47（万元）
    应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37（万元）
    ⑥应缴纳增值税=77.98－48.37=29.61（万元）