国有商业企业1998年度发生如下经济业务:商品销售收入2000万元,财产转让收入5万元,1998年7

Question

国有商业企业1998年度发生如下经济业务：商品销售收入2000万元，财产转让收入5万元，1998年7月1日兑付到期国债利息收入10万元，营业外收入20万元。全年产品成本1185万元；按税法规定缴纳增值税160万元，城市维护建设税10.5万元，教育费附加4.5万元；销售费用300万元；管理费用150万元，其中工会经费3万元，职工教育经费2.25万元，职工福利费21万元；财务费用100万元（其中金融机构利息70万元，向其他企业拆借资金200万元，支付借款利息30万元，银行贷款年利率为7%）。营业外支出30万元，其中缴纳税收滞纳金1万元。全年发放职工工资及各类奖金150万元，税务部门核定的计税工资总额120万元。企业所得税税率为33%。 要求：根据以上条件，计算该企业1998年应纳税所得额和应纳所得税税额。

Answer 1

正确答案：

（1）计算企业应纳税所得额 
收入 营业 财产转 国债利 营业外 
　　=　　+　　　+　　　+ 
总额 收入 让收入 息收入 收入 
=2000+5+10+20=2035（万元） 
成本费用税金和损失=销售成本+经营费用+管理费用+财务费用+销售税金及附加+营业外支出 
=1185+300+150+100+10.5+4.5+30=1780（万元） 
利润总额=收入总额—成本费用税金和损失=2035-1780=255（万元） 
计算纳税调整增加额： 
① 允许扣除的工资支出为120万元，超过计税工资标准应调整增加应纳税所得额的工资为150-120=30（万元） 
②允许扣除的工会经费为120×2%=2.4（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的工会经费为3-2.4=0.6（万元） 
③允许扣除的职工教育经费为120万元×1.5%=1.8（万元） 
超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工教育经费为2.25-1.8=0.45（万元） 
④允许扣除的职工福利费为120×14%=16.8（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工福利费为21-16.8=4.2（万元） 
⑤允许扣除的利息支出为70+200×7%=84（万元），超过标准支付应调整增加应纳税所得额的利息支出为100-84=16（万元） 
⑥营业外支出中列支的税收滞纳金1万元，按规定不许税前扣除，因此，应调增应纳税所得额1万元。 
纳税调整增加=30+0.6+0.45+4.2+16+1=52.25（万元） 
计算纳税调整减少额： 
按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额，因此纳税调整减少总额为国债利息收入10万元。 
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=255+52.25-10=297.25（万元） 
（2）计算该企业应纳所得税额 
企业应纳所得税额=应纳税所得额X税率=297.25×33%=98.09（万元）