某商贸公司为增值税一船纳税人,并具有进出口经营权,2005年3月发生相关经营业务如下: (1)从

Question

某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营业务如下：

（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。

（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；

（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80 000元。

（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元）

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；

（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；

（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

Answer 1

正确答案：

　1、【答案】 （1）进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元）

　　进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000（元）

　　修理设备应缴纳的关税=（50000+100000）×20%=30000（元）

　　进口卷烟应缴纳的关税=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元）

　　进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税＝98000+30000+440000＝568000（元）

　　（2）小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）÷（1-8%）×8%=51130.43（元）

　　（3）卷烟进口环节消费税

　　每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕÷（1-30%）=48（元）<50元，适用比例税率为30%

　　进口卷烟应纳消费税税额=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元）

　　（4）小轿车进口环节应缴纳的增值税=（490000+98000）÷（1-8%）×17％＝108652.17（元）

　　修理设备进口环节应缴纳的增值税=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元）

　　卷烟进口增值税 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-30%）×17%=652800（元）

　　小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元）