甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2007年1月1日向乙公司销售保健品1000件,每

Question

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年1月1日向乙公司销售保健品1000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。2月1日收到全部货款存入银行，假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。

要求：编制甲公司会计分录，并编制假定6月30日分别退货为200件、210件和160件三种情况下甲公司有关退货的会计分录。

Answer 1

正确答案：
【答案】
甲公司销货附有退回条件，且可以合理估计退货可能性。
(1)1月1日销售成立
借：应收账款 5 850
　　贷：主营业务收入 5 000
应交税费-应交增值税(销项税额)850
借：主营业务成本4 000
　　贷：库存商品 4 000
(2)1月31日确认估计的销售退回
借：主营业务收入 1000(5 000×20%)
　　贷：主营业务成本800(4 000×20%)
其他应付款 200
(3)2月1日收到货款
借：银行存款 5 850
　　贷：应收账款 5 850
(3)6月30日若退回200件：
借：库存商品800(200×4)
应交税费-应交增值税(销项税额)
170(200×5×17%)
其他应付款 200
　　贷：银行存款 1170(200×5×1.17)
若退回210件：
借：库存商品840(210×4)
应交税费-应交增值税(销项税额)
178.5(210×5×17%)
主营业务收入 50(10×5)
其他应付款 200
　　贷：主营业务成本40(10×4)
银行存款 1228.5(210×5×1.17)
若退回160件：
借：库存商品 640(160×4)
应交税费-应交增值税(销项税额)
136(160×5×17%)
主营业务成本 160(40×4)
其他应付款 200
　　贷：银行存款 936(160×5×1.17)
主营业务收入 200(40×5)