吉祥股份有限公司发行债券及购建没备的有关资料如下:(1)2007年1月1日,为购建A设备,经批

Question

吉祥股份有限公司发行债券及购建没备的有关资料如下：

(1)2007年1月1日，为购建A设备，经批准发行3年期面值为1 000 000元的公司债券。该债券到期一次还本付息，票面年利率为3%，发行价格为972 253元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4%。假定该债券于年末计提利息。

(2)2007年1月3日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的A没备，增值税专用发票上注明的设备价款为450 000元，增值税额为76 500元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为50 000元，该设备于购入当日投入安装，预计安装工期为15个月。

(3)该设备安装期问领用产成品一批，产品成本120 000元，汁税价格为150 000元；领用生产用原材料一批，实际成本80 000元，应转出的增值税额为13 600元；应付安装人员工资60 000元；发生其他相关费用10 900元，以银行存款支付，2008年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5 501.55元，采用年数总和法计提折旧。

(4)2011年6月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款140 000元，已存入银行。发生清理费用4 500元，以银行存款支付。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

(5)假定没备安装完成并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。

要求：

(1)编制该公司发行债券的会计分录和2007年、2008年计提债券利息的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。

(2)编制购建设备的相关会计分录，并汁算该设备的入账价值。

(3)计算该设备2008年、2009年、2010年和2011年应计提的折旧额。

(4)编制出售该设备的会计分录。

Answer 1

正确答案：
(1)编制发行债券的会计分录：
借：银行存款 972 253
    应付债券—利息调整 27 747
  贷：应付债券—面值 1 000 000
2007年末计提利息的分录
资本化的利息金额=972 253×4%=38 890.12(元)
2007年应计利息金额=1 000 000×3%=30 000(元)
借：在建工程 38 890.12
  贷：应付债券—应计利息 30 000
      —利息调整8 890.12
2008年资本化利息金额
=(972 253+30 000+8 890.12)×4%×3/12
=10 111.43(元)
2008年应予费用化利息金额=(972 253+30 000+8 890.12)×4%×9/12=30 334.29(元)
2008年应付利息金额=1 000 000×3%=30 000(元)
2008年3月31日分录
借：在建工程 10 111.43
    财务费用 30 334.29
  贷：应付债券—应计利息 30 000
      —利息调整 10 445.72
(2)
借：在建工程 576 500
  贷：银行存款 576 500
借：在建工程 310 000
  贷：库存商品 120 000
      原材料80 000
      应交税费—应交增值税(销项税额)25 500
      —应交增值税(进项税额转出) 13 600
      应付职工薪酬 60 000
银行存款 10 90该设备的入账价值
=576 500+310 000+38 890.12+10 111.43
=935 501.55(元)
(3)2008年折旧
=(935 501.55—5 501.55)×5/15×9/12
=232 500(元)
2009年折旧
=(935 501.55—5 501.55) × 5/15×3/12+ (935 501.55—5 501.55) ×4/15×9/12
=263 500(元)
2010年折旧
=(935 501.55—5 501.55)×4/15×3/12+ (935 501.55—5 501.55)×3/15 ×9/12
=201 500(元)
2011年折旧
=(935 501.55—5 501.55)×3/15×3/12+ (935 501.55—5 501.55) ×2/15×3/12
=77 500(元)
(4)编制出售该设备的会计分录
借：固定资产清理 160 501.55
    累计折旧 775 000
  贷：固定资产 935 501.55
借：银行存款 140 000
  贷：固定资产清理 140 000
借：固定资产清理4 500
  贷：银行存款 4 500
借：营业外支出 25 001.55
  贷：固定资产清理 25 001.55