A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人,适

Question

A股份有限公司（以下简称A公司）和B股份有限公司（以下简称B公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

2007年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至2008年9月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。

2008年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：

（1）B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。

（2）该设备的公允价值为200万元，账面原价为434万元，至2008年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元（假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费）。A公司已于2008年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。

要求：

（1）编制A公司2008年上述业务相关的会计分录。

（2）编制B公司2008年上述业务相关的会计分录。

（不考虑所作分录对所得税、营业税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示）

Answer 1

正确答案：
(1)A公司应编制以下分录：
借：库存商品 300
    应交税费——应交增值税(进项税额) 51
    坏账准备 5
    固定资产 200
    营业外支出 29
    贷：应收账款 585
(2)B公司应编制以下分录：
借：固定资产清理 234
    累计折旧 200
    贷：固定资产434
借：固定资产清理 2
    贷：银行存款 2
借：营业外支出 36
    贷：固定资产清理 36
借：应付账款 585
    贷：主营业务收入 300
        应交税费——应交增值税(销项税额) 51
        固定资产清理 200
        营业外收入——债务重组收益 34
借：主营业务成本 200
    贷：库存商品 200