深远股份有限公司(以下简称深远公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品

Question

深远股份有限公司(以下简称深远公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。深远公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

深远公司2000年9月发生的经济业务如下：

(1)以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。

(2)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。

(3)与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)。

(4)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。

(5)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。

(6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。

(7)M公司退回1999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：

除上述经济业务外，深远公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

账户名称 借方余额 (万元) 贷方余额 (万元) 其他业务收入 2 其他业务成本 1 投资收益 1.525 营业外收入 20 营业外支出 40 营业税金及附加 10 管理费用 5 财务费用 1

要求：

(1)编制深远公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

(2)编制深远公司9月份的利润表。

(答案中的金额单位用万元表示)

利润表

编制单位：深沅公司 2000年9月 单位：万元

项 目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“_”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”号填列)

Answer 1

正确答案：
(1)编制相关的会计分录
①借：银行存款 4.68
      贷：主营业务收入 4
          应交税费 应交增值税(销项税额)0.68
借：主营业务成本 3.4
    贷：库存商品 3.4
②借：委托代销商品 3.6
      贷：库存商品 3.6
借：银行存款 2.8
    销售费用——代销手续费0.13
    贷：主营业务收入 2.5
        应交税费——应交增值税(销项税额)0.43
借：主营业务成本 1.8
    贷：委托代销商品 1.8
⑧借：银行存款 11
      贷：预收账款 1
借：生产成本 1.2
    贷：应付职工薪酬 1.2
④借：银行存款 35
      贷：预收账款 35
借：生产成本 1 5
    贷：应付职工薪酬 5
        原材料 10
⑤借：应收票据 117
      贷：主营业务收入 100
          应交税费——应交增值税(销项税额) 1 7
借：主营业务成本 80
    贷：库存商品 80
⑥借：银行存款 50
      贷：主营业务收入 42.74
          应交税费——应交增值税(销项税额) 7.26
借：生产成本 10.4
    贷：应付职工薪酬 10.4
借：主营业务成本 10.4
    贷：生产成本 10.4
⑦借：主营业务收入 6
      应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02
      贷：应收账款—— 甲公司 7.02
借：库存商品4.7
    贷：主营业务成本 4.7
⑧本月实现的利润总额=(143.24+2+1.525+20)-(90.9+1+10+0.13+5十1+40)=18.74(万元)
所得税=18.74×33%=6.1 8(万元)
借：所得税 6.18
    贷：应交税费——应交所得税 6.18
(2)编制9月份利润表
利润表
编制单位：深远公司2000年9月 单位：万元

项 目	本期金额
一、营业收入	145.24
减：营业成本	91.9
营业税金及附加	10
销售费用	0.125
管理费用	5
财务费用	1
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)	1.525
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)	38.74
加：营业外收入	20
减：营业外支出	40
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)	18.74
减：所得税费用	6.18
四、净利润(净亏损以“-”号填列)	12.56