某居民企业于2008年5月注册成立进行生产经营,2010年度生产经营情况如下: (1)销售产品取

Question

某居民企业于2008年5月注册成立进行生产经营，2010年度生产经营情况如下：

(1)销售产品取得不含税收入9000万元；

(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；

(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元)；

(4)全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，发生的工会经费17．5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元；经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。

要求：计算企业2010年企业所得税的应纳税额。

Answer 1

正确答案：
(1)直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740(万元)；
(2)工会经费限额=800×2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5(万元)；
(3)职工福利费限额=800×14%=112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除；
(4)职工教育限额=800×2.5%=20(万元)，应调增应纳税所得额=45-20=25(万元)；
(5)工资及三项经费纳税调增=1000-800+1.5+25=226.5(万元)；
(6)应纳税所得额=9000-3500-200-1000-200-1200-740+226.5=2386.5(万元)
该企业2010年应缴纳企业所得税=2386.5×25%=596.625(万元)