南云公司为上市公司,属于增值税一般的纳税人,适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备

Question

南云公司为上市公司，属于增值税一般的纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税额），销售成本逐笔结转。2010度，南云公司有关业务资料如下：

（1）1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。

（2）3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。

（3）6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。

（4）9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50%货款（不含增值税额），剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

（5）11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。

（6）12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格（不含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用（利息费用按月平均计提）。

要求：

根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）

Answer 1

正确答案：
参考答案： 
事项1 
2010年1月31日 
借：应收账款4680 
贷：主营业务收入4000 
应交税费——应交增值税（销项税）680 
借：主营业务成本3000 
贷：库存商品3000 
借：主营业务收入400 
贷：主营业务成本300 
预计负债100 
2010年6月30日 
借：库存商品330 
应交税费——应交增值税（440×17%）74.8 
主营业务收入40 
预计负债100 
贷：主营业务成本30 
应收账款（440×1.17）514.8 
借：银行存款（89×40×1.17）4165.2 
贷：应收账款4165.2 
事项2 
2010年3月25日 
借：应收账款3510 
贷：主营业务收入3000 
应交税费——应交增值税（销项税）510 
借：主营业务成本2800 
贷：库存商品2800 
2010年4月10日 
借：银行存款3480 
财务费用（3000×1%）30 
贷：应收账款（3000×1.17）3510 
事项3 
2010年6月30日 
借：银行存款50 
公允价值变动损益8 
贷：交易性金融资产——成本35 
——公允价值变动8 
投资收益15 
事项4 
2010年9月30日 
借：银行存款290 
贷：预收账款290 
2010年11月30日 
借：银行存款388.6 
预收账款290 
贷：主营业务收入580 
应交税费——应交增值税（销项税）98.6 
借：主营业务成本570 
存货跌价准备30 
贷：库存商品600 
事项5 
2010年11月30日 
借：银行存款200 
累计摊销340 
无形资产减值准备30 
贷：无形资产500 
应交税费——应交营业税（200×5%）10 
营业外收入60 
事项6 
2010年12月1日 
借：银行存款（2400×1.17）2808 
贷：其他应付款2400 
应交税费——应交增值税（销项税额）408 
2010年12月31日 
借：财务费用[（2500-2400）]÷5=20 
贷：其他应付款20