金联商业进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该

Question

金联商业进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日

即期汇率折算，该公司2014年3月份发生以下业务：

(1)从北京箱包厂(增值税一般纳税人)购进A型箱包20000只，取得增值税专用发票注明价款400万元，税额68万元。上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。

(2)以进料加工贸易方式进口箱包面料18000米，组成计税价格折合人民币164万元，该批进口面料关税税率10%，增值税税率17%，上列款项均以人民币银行存款支付，货物已验收入库。

(3)该公司将上列18000米进口面料以委托加工方式委托三鑫箱包公司加工成B型箱包一批，今公司财务部门接到该批面料出仓单据。

(4)今取得该厂开来的加工费增值税专用发票：该批委托加工的B型箱包加工费为500万元，税款85万元。以银行存款支付上列款项后将加工完毕的B型箱包验收入库。

(5)该公司于3月份根据出口合同将该批委托加工的B型箱包及上列外购A型箱包20000只全部向美国客户出口，出口销售额折合人民币1775万元。当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门确认外销收入并结转出口商品成本。

(6)该公司根据退税部门规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。B型箱包及外购A型箱包的退税税率均为13%。

(7)今收到税务机关退还的出口退税款。

要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

Answer 1

正确答案：
(1)借：在途物资—A型箱包400(万元)借:应交税费—应交增值税(进项税额)68(万元)贷：银行存款468(万元)借：库存商品—A型箱包400(万元)贷：在途物资—A型箱包400(万元)(2)借：在途物资—在途进口商品—面料164(万元)贷：银行存款164(万元)借：应交税费—应交关税16.4(万元)应交税费—应交增值税—进项税额30.668(万元)贷：银行存款47.068(万元)借：在途物资—在途进口商品—面料16.4(万元)贷：应交税费—应交关税16.4(万元)借：库存商品—库存进口商品—面料180.4(万元)贷：在途物资—在途进口商品—面料180.4(万元)(3)借：委托加工物资—B型箱包180.4(万元)贷：库存商品—库存进口商品—面料180.4(万元)(4)借：委托加工物资—B型箱包500(万元)借：应交税费—应交增值税(进项税额)85(万元)贷：银行存款585(万元)借：库存商品—B型箱包680.4(万元)贷：委托加工物资—B型箱包680.4(万元)(5)借：应收账款—应收外汇账款1775(万元)贷：主营业务收入—自营出口销售收入1775(万元)借：主营业务成本—自营出口销售成本680.4+400=1080.4(万元)贷：库存商品—A、B型箱包680.4+400=1080.4(万元)(6)借：其他应收款—应收出口退税400X13%+680.4X13%+30.668=171.12(万元)借：主营业务成本—自营出口销售成本43.216(万元)贷：应交税费—应交增值税(出口退税)171.12(万元)—应交增值税(进项税转出)43.216(万元)(7)借：银行存款171.12(万元)贷：其他应收款-应收出口退税171.12(万元)