纳税人兼营免税项目某工业企业系增值税一般纳税人，2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油50吨，已知该柴油外购取得增值税专用发票上注明价款87300元，

Question

纳税人兼营免税项目
某工业企业系增值税一般纳税人，2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油50吨，已知该柴油外购取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为（ ）。
　　A.17659元
　　B.13563.6元
　　C.4659元
　　D.10595.4元
答案：D。
解析：应纳增值税额＝销项税额－当期准予抵扣的进项税额
销项税额＝（250000-100000）×13%＝19500
进项税额＝14841-14841×100000÷250000＝8904.6
应纳增值税额=19500-8904.6＝10595.4
为什么要用14841×100000？？谢谢

Answer 1

因为对于免税的甲产品，既然免税了，那么其进项税额也是不能抵扣的，即使是取得了增值税的专用发票。
所以14841×100000÷250000实际是在按照销售收入比例分解出属于甲产品的进项税额，在抵扣的时候要去掉。